ภาษีการรับมรดกเริ่มมีผลบังคับใช้สำหรับการเสียชีวิตของเจ้ามรดกตั้งแต่วันที่ 1 กุมภาพันธ์ 2559 โดยจะจัดเก็บจากผู้ที่ได้รับทรัพย์มรดกจากเจ้ามรดกแต่ละราย สำหรับผู้รับมรดกที่เป็นบุคคลธรรมดาที่มีสัญชาติไทยรวมทั้งบุคคลธรรมดาที่ไม่ได้มีสัญชาติไทยแต่มีถิ่นที่อยู่ในราชอาณาจักรตามกฎหมายว่าด้วยคนเข้าเมืองก็จะต้องนำทรัพย์มรดกที่ได้รับทั้งในประเทศและต่างประเทศมาพิจารณาว่าทรัพย์สินนั้นถูกจัดประเภทอยู่ภายใต้การเสียภาษีการรับมรดกหรือไม่ หากใช่ก็จะต้องนำทรัพย์สินนั้นมารวมคำนวณเพื่อเสียภาษีการรับมรดก โดยสรุปได้ดังนี้นะครับ  

1. ประเภททรัพย์สินที่ถูกจัดเก็บภาษีการรับมรดก 

ในปัจจุบันแบ่งได้ 5 ประเภท ดังนี้

      1.1 อสังหาริมทรัพย์ เช่น ที่ดิน บ้าน อาคาร คอนโด  

      1.2 หลักทรัพย์ตามกฎหมายว่าด้วยหลักทรัพย์และตลาดหลักทรัพย์ เช่น หุ้นกู้ หุ้นสามัญในตลาดหลักทรัพย์ หุ้นสามัญนอกตลาดหลักทรัพย์

      1.3 ยานพาหนะที่มีทะเบียน เช่น รถยนต์ รถจักรยานยนต์ 

      1.4 เงินฝากธนาคารหรือเงินอื่นใดที่มีลักษณะอย่างเดียวกัน

      1.5 ทรัพย์สินทางการเงินที่กำหนดเพิ่มขึ้นโดยพระราชกฤษฎีกา

ภาษีการรับมรดกจะจัดเก็บจากทรัพย์สิน 5 ประเภทข้างต้นในส่วนที่เกิน 100 ล้านบาทภายหลังจากหักภาระหนี้สินอันตกทอดมาจากการรับมรดก ซึ่งส่วนที่เกินกว่า 100 ล้านบาทจะถือว่าเป็นฐานภาษีที่จะต้องเอามาคำนวณเพื่อเสียภาษีการรับมรดกตามอัตราภาษีที่ผมจะได้กล่าวถึงในข้อ 2 

หากทายาทได้รับทรัพย์มรดกที่เป็นทรัพย์สินนอกเหนือจากทรัพย์สิน 5 ประเภทข้างต้นนี้ ทายาทท่านนั้นก็จะไม่ต้องนำทรัพย์มรดกดังกล่าวมารวมเป็นฐานภาษีในการเสียภาษีการรับมรดก ตัวอย่างทรัพย์สินที่ไม่ถูกจัดอยู่ใน 5 ประเภทข้างต้น เช่น เงินค่าสินไหมทดแทนจากการทำประกันชีวิต พระเครื่อง ภาพเขียน เครื่องประดับ เงินสด 

 2.อัตราภาษี

การคำนวณเพื่อเสียภาษีการรับมรดกแบ่งได้ 2 อัตรา ดังนี้ 

      2.1  อัตรา 5% กรณีทายาทเป็น:

• บุพการี (พ่อแม่ ปู่ย่า ตายาย เป็นต้น) 
• ผู้สืบสันดาน (บุตร หลาน เป็นต้น) 

      2.2  อัตรา 10% กรณีทายาทเป็นบุคคลอื่น 

สำหรับคู่สมรสที่จดทะเบียนถูกต้องตามกฎหมายจะได้รับยกเว้นไม่ต้องเสียภาษีการรับมรดกนะครับ

สำหรับท่านใดที่ได้ลองคำนวณทรัพย์สิน 5 ประเภทที่ได้กล่าวไปแล้วข้างต้น โดยเฉพาะทรัพย์สินที่เป็นอสังหาริมทรัพย์ที่นับวันราคาจะมีแต่สูงขึ้น แล้วพบว่าทายาทของท่านอาจจะต้องเสียภาษีการรับมรดกในอนาคต ท่านก็อาจจะพิจารณาผลิตภัณฑ์ทางการเงินที่เรียกว่าประกันชีวิตเพื่อใช้เป็นเครื่องมือในการวางแผนส่งต่อความมั่งคั่งรวมทั้งช่วยบริหารจัดการภาษีการรับมรดกให้แก่ทายาทของท่าน หากลูกค้า SCB PRIVATE BANKING ท่านใดมีความสนใจในเครื่องมือทางกฎหมายและเครื่องมือทางการเงินเพื่อบริหารจัดการภาษีการรับมรดก ท่านสามารถติดต่อ RM ของท่านเพื่อให้หน่วยงาน Wealth Planning and Family Office ได้เข้าไปดูแลท่านได้เลยนะครับ 

บทความโดย : ดร.นิติ เนื่องจำนงค์ ผู้อำนวยการอาวุโส Wealth Planning and Family Office

ลูกค้า SCB PRIVATE BANKING ที่สนใจในเรื่องบริหารสินทรัพย์ครอบครัวเพื่อส่งต่อความมั่งคั่งจากรุ่นสู่รุ่น สามารถติดต่อ Wealth Planning and Family Office Division ของธนาคารไทยพาณิชย์ จำกัด (มหาชน) ได้ที่อีเมล [email protected] หรือที่ปรึกษาด้านการเงินและการลงทุน (RM) ของท่าน